Hoe obligaties/beleggingen te activeren op balans?

[LDH]

Geachte lezer,

Tegen welke waarde dien ik een aangekochte obligatie in een pensioen-bv te activeren op de balans? De aanschaf/historische waarde exclusief of inclusief kosten of de nominale waarde?

Alvast bedankt.

[Roel Jongman]

Beste LDH

Beleggingen / Obligaties zet je op de balans tegen de aanschafwaarde.
De aankoop- en verkoop kosten boek je als kosten in je winst en verliesrekening. Dat is namelijk een vergoeding aan de bank of broker en heeft niets van doen met de waardering van het effect.

Bij de aanschaf moet je opletten dat je bij een obligatie ook rente meekoopt die is opgebouwd vanaf de vorige coupon datum. Deze rente moet je apart opnemen als Nog te ontvangen rente op de balans.

Jaarlijks boek je de ontvangen rente in de winst en verlies rekening als opbrengst en daar betaal je dus belasting over.

Bij verkoop van de de obligatie boek je de obligatie weer van de balans af en het verschil tussen de historische aanschafwaarde en de prijs op moment van verkoop is je winst of verlies.

-------------------
Een reken voorbeeld maar even in dit geval...

Je koopt op 1 oktober 2011 1 obligatie van nominaal 1000 euro
De rente de obligatie is 4% = 40 euro per jaar
De rente word jaarlijks op 1 juli uitgekeerd,
De koers bij aankoop is 98% dat betekent dat je 980 euro betaald voor de obligatie
De kosten van de transactie stellen we op 15 euro.
Omdat je op 1 okt de obligatie word gekocht is er vanaf 1 juli al 3 maanden rente opgebouwd 3/12 * 40 euro = 10 euro opgebouwde rente die je ook moet betalen bij aanschaf.

Totaal bij aanschaf te betalen: 980+15+10 = 1005 euro

Daar volgen de volgende journaalposten uit.

Bij Aanschaf:
1... Balans: Effecten en obligaties...... 980
1... Balans: Nog te ontvangen rente... 10
4... W&V: Kosten beleggingen......... 15
aan 1... Balans; Bank............................... 1.005

Bij Rente uitkering op 1 juli 2012
1... Balans: Bank................................... 40
aan 1... Balans: Nog te ontvangen rente......... 10
aan 4... W&V: Ontvangen rente................... 30

Bij rente uitkering in volgende jaren
1... Balans: Bank................................... 40
aan 4... W&V: Ontvangen rente................... 40


Bij verkoop van de obligatie tegen nominale waarde (transactiekosten 15 eruo)
1... Balans: Bank............................ 985
4... W&V: Kosten beleggingen......... 15
aan 1... Balans: Effecten en obligaties...... 980
aan 4... W&V: Resultaat beleggingen........ 20


Dat zijn zo ongeveer wel alle journaalposten die je bij een obligatie tegen kan komen. Ik hoop dat het zo duidelijk is.

[LDH]

Geachte heer Jongman,

Dank voor het zeer gedetailleerde antwoord. Fijn om te zien dat mijn boekingen correct zijn en die van de accountant niet.

Met vriendelijke groet,

LDH