Kosten aftrekken bij "Resultaat uit overige werkzaamheden"?

[Sjaak]

Voor alle duidelijkheid: ik ben geen belastingdeskundige, en ik doe graag een stapje opzij voor mensen die dat wel zijn. Zoals ik altijd heb begrepen zit het alsvolgt. Als je hoofdinkomsten uit loondienst hebt, kun je "legaal" bijverdiensten hebben. Die moet je opgeven als resultaat uit overige inkomsten, en je kunt een beperkt aantal kosten opvoeren. Je "geniet" immers al een aantal essentiele aftrekposten (arbeidskosten) omdat je in loondienst bent. De Belastingdienst ziet je extra inkomsten als aanvulling op je loon met beperkte aftrekmogelijkheden.
Het wordt een ander verhaal als je inkomsten voornamelijk of voor een zeer substantieel deel afkomstig zijn uit je eigen onderneming. Je inkomsten in loondienst worden dan apart beschouwd van winst uit onderneming, voornamelijk omdat je als ondernemer allerlei risico's draagt. Met name dat laatste is voor de Belastingdienst een belangrijke wegingsfactor. In dat geval mag je dus eerst de kosten van de winst aftrekken en betaal je belasting over het deel dat er over blijft.
Tegen dit probleem lopen ook alle (voornamelijk) vrouwen aan, die werkzaamheden verrichten als Alfahelpende in de zorg. Sinds een aantal jaar (overgangsregeling is nagenoeg afgebouwd) zijn zij gelijkgesteld met freelancers (ROW), met dezelfde beperkingen die jij noemt. Het fenomeen doet zich nu voor dat een aantal slimme zorginstellingen hen stimuleert om zich formeel als freelancer te ontpoppen (WUO), hetgeen een belangrijk financieel voordeel kan betekenen. Het resultaat laat zich raden: Velen hebben dit werk niet als belangrijkste inkomstenbron maar als aanvulling op het eigen- of huishoudinkomen en dus gaat die vlieger niet op.

Het zelfde dreigt nu ook te gaan gebeuren in de kinderopvang. De meeste instellingen kunnen alleen maar medewerk(st)ers parttime contracten bieden, met als gevolg dat een aantal werkers zich zelfstandig vestigt als oproepkracht. Hier gelden echter dezelfde regels als hiervoor beschreven: het moet wel je belangrijkste inkomstenbron zijn, anders komen de meeste (beroeps)kosten gewoon voor eigen rekening.

[smart4u]

Volgens de belastingalmanak zijn de belangrijskste verschillen tussen ROW en WUO het volgende:
- gebroken boekjaar
- willekeurige afschrijving
- investeringsaftrek
- zelfstandigenaftrek
- startersaftrek
- meewerkaftrek
- stakingsaftrek
- oudedagsreserve

Er zijn geen verschillen tussen de bepaling van de jaarwinst. Met andere woorden de opnamen van opbrengsten en kosten is bij beide vormen hetzelfde. Wel zal de Belastingdienst kritischer zijn bij ROW over bepaalde kosten, want het zal lastig zijn aannemelijk te maken dat sommige kosten aangemerkt kunnen worden als kosten van de onderneming en niet toegerekend kunnen worden aan privé of de dienstbetrekking.

Een voorbeeld hiervan is de kosten van telefoonabonnement als je thuis maar één telefoonabonnement hebt. De gesprekskosten ten behoeve van de onderneming zelf zijn wel aftrekbaar overigens.

Gelet op voorgaande is de aanschaf van een laptop nimmer aftrekbaar, de afschrijving daarentegen wel mits je aannemelijk kan maken dat de laptop volledig toe te rekenen is aan de onderneming en niet voor privé of de dienstbetrekking is aangeschaft.

Het lijkt mij erop dat je bezwaar moet gaan maken, als je maar aannemelijk kan maken dat het aan de onderneming toe te rekenen is.

Succes!