BTW betalen en ontvangen

Dag Jelle,

Het is mogelijk om de KOR-regeling per maand of kwartaal toe te passen. Hiervoor moet een schatting worden gemaakt van de te betalen BTW op jaarbasis. Dit mag alleen als je verwacht dat het te betalen BTW-bedrag minder is dan 1.883 euro. Wat er dan per maand of kwartaal moet worden ingevuld (toegepaste vermindering), heeft de belastingdienst in een tabelletje geplaatst, zie hier. In de laatste aangifte van het jaar kan de definitieve vermindering worden berekend en gecorrigeerd.

Welnu, het bovenstaande is wat arbeidsintensiever dan de volgende mogelijkheid. Je laat de KOR gaandeweg het jaar buiten beschouwing en berekent de totale vermindering pas in de laatste aangifte van het jaar. Deze vermindering mag je dan als opbrengsten in de winst- en verliesrekening boeken.

Normale af te dragen BTW (aan de belastingdienst) en de ontvangen BTW (van de belastingdienst) mag je nooit als kosten dan wel als opbrengsten boeken, maar mag je verrekenen (dus terugboeken) met de desbetreffende berekende BTW-rekeningen. Bijvoorbeeld:

Stel dat er in een kwartaal 1.000 euro op de te vorderen BTW-rekening (debet) staat en op de af te dragen BTW-rekening (credit) staat 1.500 euro, dan is de boeking als volgt:

Verschuldigde BTW 1.500
AAN Te vorderen BTW 1.000
AAN Te betalen BTW 500

Als het bedrag van de bank wordt overgeboekt naar de belastingdienst, is het:
Te betalen BTW 500
AAN Bank 500

Als blijkt aan het eind van het jaar dat het totale af te dragen BTW minder is dan 1.883 euro maar meer dan 1.345 euro, dan mag je het 2,5 keer het verschil tussen 1.883 euro en het te betalen BTW-bedrag in mindering brengen. Is de te betalen BTW 1.345 euro of minder, dan mag je het hele bedrag in mindering brengen. Je kunt het hier nog even rustig nalezen.

Als je gedurende het jaar BTW hebt afgedragen en je hebt recht op vermindering, dan is de boeking als volgt op 31-12:

Te ontvangen BTW-bedragen
AAN opbrengst KOR

Hopelijk kun je hier mee verder.

Met vriendelijke groet,
Frits Welsing