BTW Onderzoek van onderwijs medewerkers welzijnsinstelling: vrijgesteld van BTW?

[Fabian]

Beste forumleden,

Ik heb een eigen onderzoeks- en adviesbureau, en nu heb ik een opdracht binnen waarbij ik onderzoek ga doen naar het onderwijs van medewerkers in een welzijnsinstelling. Volgens mijn opdrachtgever is de opdracht vrijgesteld van BTW: het onderzoek dat ik ga doen staat (volledig) in het teken van onderwijs (en onderwijs is vrijgesteld van BTW). Ik twijfel en weet niet goed wat te doen.

Weet iemand hoe dit zit, en hoe ik zekerheid kan krijgen over de vraag of ik wel of geen BTW moet rekenen?

Groeten,
Fabian

[Marjan]

Als jouw diensten door de fiscus als BTW belast zijn aangemerkt moet je gewoon BTW rekenen. Het maakt niet uit of je opdrachtgever wel of niet BTW plichtig is. Als deze onderwijsinstelling een PC aanschaft betalen ze hier ook gewoon BTW over.

[lyonesse]

Ik heb met betrekking tot onderwijs hele andere ervaringen. Ook de website van De Belastingdienst geeft aan: http://www.belastingdienst.nl/zakeli...l#P2204_258668

Ik heb eerder gewerkt voor een vrijgestelde onderwijsinstelling, daadwerkelijk voor de klas. M.i.v. volgende week heb ik een nieuwe opdracht, dit keer als projectmanager (dus niet (zo) rechtstreeks bij het daadwerkelijke onderwijs betrokken).

Ik ben vanmiddag bij mijn Belastingkantoor geweest met de vraag of ik voor mijn nieuwe werkzaamheden een splitsing aan moeten brengen tussen geen BTW en 19% BTW, iets wat een andere projectmanager wèl doet. De site van de Belastingdienst zegt hierover "Ook de diensten en goederenleveringen die nauw met het onderwijs samenhangen, zijn vrijgesteld."
De BTW-specialist wist echter geen pasklaar antwoord te geven, dus zo eenduidig is het niet. Ik krijg in de loop van deze week een schriftelijk antwoord van 'm, wat ik hier voor de belangstellenden wel wil neerzetten.

Voor mijn eerdere BTW-vrije klus moet ik overigens alle BTW op gemaakte kosten voor een deel toerekenen aan mijn BTW-vrije omzet. In mijn geval ging het alleen om autokosten, maar daar kan ik dus een deel niet van aftrekken.
Nogal een uitzoekklus, dus ik heb besloten voor mijn nieuwe opdracht eventuele kilometers (weinig, want ik zal vanuit huis werken) te maken in de auto van mijn man tegen een vergoeding van € 0,19/km. Een grotere (tijds)winst heb ik nog nergens mee kunnen behalen.

Mijn advies aan Fabian: ga langs bij jouw Belastingkantoor - daar komt een eventuele inspecteur immers ook vandaan - en vraag als het even kan een antwoord op papier. Al zal dit geen officiële beslissing zijn, je staat er bij toekomstige problemen wel een stuk sterker voor.

Groeten, Renée

[an@]

Hé, deze vragen brengen mij nu aan het twijfelen... Eén van mijn opdrachtgevers is een onderwijsorganisatie. Zijn teksten t.b.v. brochures, intranet, etc. voor de school mogelijk dan ook vrijgesteld van BTW?

[lyonesse]

Ik heb mijn toegezegde antwoord nog niet binnen van de Belastingdienst, maar zodra ik 'm heb, zal ik de "uitslag" hier neerzetten.

Groeten, Renée

[Marjan]

Renée, ik ben zeer benieuwd naar het antwoord dat je krijgt. Ik werk zelf veel voor kinderopvangorganisaties en moet gewoon BTW op mijn diensten berekenen ook al is kinderopvang (en de diensten die hiermee zeer nauw samenhangen c.q. onderdeel van vormen) zelf vrijgesteld van BTW. Zelfs een gastouderbureau (vrijgesteld) moet BTW berekenen wanneer de diensten aan een gastouder (ook vrijgesteld) worden geleverd. Ik heb hierover in december uitvoerig overleg gehad met een OB-specialist van mijn regio.
De discussie zal weer opengaan wanneer blijkt dat voor diensten aan onderwijsinstellingen andere maatstaven worden gehanteerd....

groeten,
Marjan

[lyonesse]

Dag Marjan,

Ik ben ook erg benieuwd naar het antwoord. Als ik zo jouw beschrijving van de onlogica m.b.t. de kinderopvang lees, kan ik me voorstellen dat je - afhankelijk van "mijn" antwoord - de discussie weer wijd open gooit.

Groeten, Renée

[lyonesse]

Ik heb de brief ontvangen met het antwoord op mijn vraag, die uitging van mijn eigen opdracht: projectmanagement voor een "instituut voor afstandsonderwijs".

Het antwoord: de te verrichten diensten vallen niet onder de onderwijsvrijstelling. Hiervoor is art. 11 lid 1 letter o van de Wet OB van toepassing en het Besluit Minister van Financiën van 01-11-2006, nr. CPP20062506M, Stcrt.2006, 218.

De vrijstelling "verstrekken van onderwijs en de nauw daarmee samenhangende leveringen en diensten" heeft behoorlijk rechtstreeks met het geven van onderwijs te maken.
In het Besluit staat het als volgt omschreven:
- "Het overdragen van kennis en/of het bijbrengen van vaardigheden staat bij een onderwijsprestatie centraal. Het is dan ook niet voldoende dat een prestatie een zeker educatief element bevat. (...) Evenmin kunnen als onderwijs worden aangemerkt onderwijsondersteunende prestaties."
- De vrijstelling voor nauw met het vrijgestelde onderwijs samenhangende leveringen en diensten geldt alleen voor ondernemers die zelf vrijgesteld onderwijs verstrekken. Leveringen en diensten hangen nauw samen met het vrijgestelde onderwijs als zij onontbeerlijk zijn voor het verstrekken daarvan."

Ik heb eerder al aangegeven gedurende één schooljaar voor de klas te hebben gestaan. In dit geval heb ik als ondernemer dus zelf vrijgesteld onderwijs verstrekt. De kilometervergoeding die ik van mijn opdrachtgever ontving was eveneens onbelast, omdat het reizen (dus de vergoeding daarvoor) onontbeerlijk was voor het verstrekken van het onderwijs.

De werkzaamheden voor mijn huidige opdracht voldoen weliswaar aan de onontbeerlijkheidseis, maar niet aan de leidende eis (zelf vrijgesteld onderwijs verstrekken).

Ik heb ook nog een exemplaar van het Besluit "Vrijstelling diensten door componisten, schrijvers en journalisten" ontvangen, maar daaraan voldoet niet eens een onderdeel van mijn werkzaamheden.
Voor @An is dit Besluit misschien nog interessant, als blijkt dat/aangezien de onderwijsvrijstelling niet van toepassing is.

Fabian, wat ik uit het geheel haal is, dat jij gewoon BTW moet rekenen.

Marjan, de onderwijsvrijstelling zit duidelijk heel anders in elkaar dan die voor Kinderopvang. Ik weet dus niet of jij wat aan dit antwoord hebt?

Als iemand een exemplaar van de Besluiten wil ontvangen, dan kan ik ze inscannen en mailen (onderwijs 4 pagina's, componisten/schrijvers/journalisten 2 pagina's).

Groeten, Renée

[erix]

Om de verwarring nog wat te vergroten: ik heb in het verleden veel werk verzet voor een commercieel opleider (deskresearch, redactioneel werk, correctiewerk, opstellen tentamens, auteurswerkzaamheden) en ook hier was het werk vrijgesteld van BTW (volgens een of ander arrest van de Hoge Raad, zou ik moeten nazoeken in mijn archief). Het ging om werkzaamheden die een relatie hadden met, maar beslist niet neerkwamen op het verzorgen van onderwijs. Ik heb voor deze klant enkele jaren gewerkt en nooit problemen ondervonden bij de BD. Ook mijn accountant vond dit volstrekt normaal. Voor zuiver advieswerk kan ik mij voorstellen dat er wel BTW gerekend moet worden.

[lyonesse]

Erix, misschien was dat vóór de datum van het door mij(n contactpersoon) aangehaalde Besluit?
Overigens vallen de volgende werkzaamheden wèl/ook nu onder de vrijstelling:
- auteurswerk, mits dit onderwijsstof betreft. Zo niet, valt het misschien onder de vrijstelling voor schrijvers.
- correctiewerk, mits dit de correctie van werk van studenten/leerlingen betreft (dit zou dan onder puntje 3.3.1 van de Goedkeuringen vallen: toch toepassing van de vrijstelling) of vakinhoudelijke correctie van door anderen geschreven lesmateriaal.

Zolang je maar behoorlijk dicht bij het daadwerkelijke onderwijsproces bezig bent, is de vrijstelling van toepassing. Bij mijn opdrachtgever geldt de vrijstelling dus eigenlijk alleen voor degenen die zich vakinhoudelijk bezig houden met de totstandkoming van het lesmateriaal. Alle andere werkzaamheden vallen onder de noemer "onderwijsondersteunende prestaties". Bummer, want nu verdien ik dus 19% minder.

Groeten, Renée